Больничные листы ФСС: оплата по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования, как распечатать БЛ с сайта, что делать, если не приняли к зачету?

Вопрос недели: Что делать, если ФСС не принял часть больничного листа?

Подали на возмещение больничного листа в Фонд Социального Страхования документы во 2-м квартале 2018г. Проверка закончилась в конце третьего квартала 2018г. Фонд не принял часть больничного листа.
1. Сумму которую не принял фонд необходимо отразить в зарплату?

2. Сумму которую не принял фонд необходимо отразить в отчетности за 3-й квартал или подать уточненку за 2-ой квартал?

3. В какой срок необходимо доплатить налоги по не принятой сумме?

4. Как не принятую сумму отразить в бухгалтерском учете?

Сообщаю Вам следующее:

Получив из ФСС решение о непринятии расходов, действуйте так.

  1. Сторнируйте незачтенное пособие. Если это больничный, сторнируйте и исключите из налоговых расходов пособие за первые три дня болезни, выплаченное за счет фирмы.
  2. Начислите работнику выплату, равную ранее исчисленному пособию по дебету счета 91. Она не учитывается в налоговых расходах, облагается страховыми взносами и НДФЛ. Если это было пособие по болезни, НДФЛ с него вы уже удержали. Если другое пособие, удержите налог с ближайшей выплаты.
  3. Сдайте в ИФНС уточненный расчет по взносам за квартал, в котором были начислены незачтенные пособия. Исправьте в нем данные о необлагаемых выплатах, базе, взносах и пособиях. В Документе 3 отражен порядок представления уточненного расчета.
  4. Доплатите взносы по уточненному расчету и пени. Рекомендуется уплатить недоимку и пени в кратчайшие сроки, так как за каждый день просрочки начисляются пени (в Документе 4 представлен материал, где указан порядок взыскания задолженности налоговым органом).

Проводки по пособиям, не принятым к зачету ФСС

СТОРНО Д 20 (23, 25, 26, 44) — К 70 Сторнировано пособие за первые три дня болезни работника
СТОРНО Д 69 — Расчеты по социальному страхованию — К 70 Сторнировано пособие, начисленное за счет ФСС
Д 91 — К 70 Незачтенное пособие отражено как прочая выплата
Д 91 — К 69 (субсчета отдельных взносов) Начислены страховые взносы
Д 70 — К 68 Удержан НДФЛ

Подборка документов из Систем КонсультантПлюс:

Документ 1

Как учесть расходы, не принятые к зачету ФСС

ФСС может не принять расходы к зачету, если документы на выплату пособий неправильно оформлены, фальшивые либо их совсем нет (п. 4 ч. 1 ст. 4.2 Закона N 255-ФЗ). Получив из ФСС решение о непринятии расходов, действуйте так.

  1. Сторнируйте незачтенное пособие. Если это больничный, сторнируйте и исключите из налоговых расходов пособие за первые три дня болезни, выплаченное за счет фирмы.
  2. Начислите работнику выплату, равную ранее исчисленному пособию по дебету счета 91. Она не учитывается в налоговых расходах, облагается страховыми взносами и НДФЛ. Если это было пособие по болезни, НДФЛ с него вы уже удержали. Если другое пособие, удержите налог с ближайшей выплаты (Письмо ФНС от 05.03.2018 N ГД-4-11/[email protected]).
  3. Сдайте в ИФНС уточненный расчет по взносам за квартал, в котором были начислены незачтенные пособия. Исправьте в нем данные о необлагаемых выплатах, базе, взносах и пособиях (Письмо ФНС от 05.03.2018 N ГД-4-11/[email protected]).
  4. Доплатите взносы по уточненному расчету и пени.

Проводки по пособиям, не принятым к зачету ФСС

СТОРНО Д 20 (23, 25, 26, 44) — К 70 Сторнировано пособие за первые три дня болезни работника
СТОРНО Д 69 — Расчеты по социальному страхованию — К 70 Сторнировано пособие, начисленное за счет ФСС
Д 91 — К 70 Незачтенное пособие отражено как прочая выплата
Д 91 — К 69 (субсчета отдельных взносов) Начислены страховые взносы
Д 70 — К 68 Удержан НДФЛ

Документ 2

ФНС настаивает, что на сумму пособий, которые ФСС не принял к зачету, необходимо начислить страховые взносы. Об этом налоговое ведомство уже сообщало, разослав письмо Минфина.

В новом разъяснении контролеры обращают внимание, что, получив «отказное» решение ФСС, нужно уточнить расчет по страховым взносам. При корректировке следует не только начислить взносы, но и исключить из расходов на выплату пособий сумму не подтвержденных Соцстрахом расходов.

Документ: Письмо ФНС России от 05.03.2018 N ГД-4-11/[email protected]

Документ 3

Порядок представления уточненного расчета следующий:

— в уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений);

— в уточненный расчет подлежит включению разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения);

— при перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные расчеты представляются по форме, действовавшей в том расчетном (отчетном) периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов.

И, конечно, уточненный расчет представляется за тот период, в котором непринятые расходы были первоначально отражены.

Если в уточненном расчете меняется только сумма расходов на выплату страхового обеспечения, то из него надо исключить не принятые ФСС расходы на выплату пособий:

— корректировки вносятся в Приложение 3 к разд. 1 расчета;

— соответствующие изменения вносятся в Приложение 2 к разд. 1 расчета (строки 070 — 090);

— необходимо также уточнить данные в разд. 1 расчета (строки 110 — 123).

На основании приведенных норм финансисты делают следующие выводы:

— во-первых, непринятые суммы пособий не являются выплатами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

— во-вторых, выплаченные работнику суммы облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Данный подход к рассматриваемому вопросу представлен и в более поздних письмах ФНС России (Письмо от 05.03.2018 N ГД-4-11/[email protected]).

Если территориальный орган ФСС не принял к зачету расходы на выплату пособий на обязательное социальное страхование, то плательщик обязан представить уточненный расчет по страховым взносам, скорректировав сумму расходов.

Что касается вопроса об обложении страховыми взносами сумм не принятых к зачету расходов, он сегодня является спорным. Плательщик должен принять самостоятельное решение, следовать ему разъяснениям контролирующих органов, которые настаивают на обложении указанных выплат, или руководствоваться судебными решениями, признающими спорные суммы страховым обеспечением, которые не могут квалифицироваться как объекты обложения страховыми взносами.

Документ 4

1.1. Действия плательщика после выявления им недоимки по страховым взносам

Рекомендуем уплатить недоимку и пени в кратчайшие сроки, так как за каждый день просрочки начисляются пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Если в расчете отражена неправильная сумма взноса, нужно подать уточненный расчет (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ).

Срок, в течение которого возможно взыскание недоимки, включает:

  • срок направления требования об уплате страховых взносов;
  • срок добровольного исполнения требования плательщиком;
  • срок взыскания со счетов в банках и за счет электронных денежных средств;
  • срок взыскания за счет имущества;
  • срок взыскания недоимки в судебном порядке.
  1. Требование об уплате страховых взносов

Требование может направлять инспекция, в которой страхователь состоит на учете. Также его может направить налоговый орган, который вынес решение о привлечении к ответственности или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 101.4 НК РФ (п. п. 5, 8 ст. 69 НК РФ).

Форма требования утверждена Приказом ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/[email protected]

Требование должно содержать такие сведения (п. 4 ст. 69 НК РФ):

  • сумму задолженности (на момент направления требования);
  • размер пеней, начисленных на момент направления требования;
  • срок исполнения требования (если дата исполнения не указана, то его нужно исполнить в течение восьми дней с даты его получения; меньший срок не может быть установлен, срок можно продлить);
  • меры по взысканию и обеспечению, которые применяются в случае неисполнения требования;
  • основания взимания сбора со ссылками на законодательство;
  • предупреждение об обязанности налогового органа направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, если размер недоимки содержит признаки преступления, совершенного в крупных и особо крупных размерах (ст. 199 УК РФ).

На основании решения о привлечении налогоплательщика к ответственности налоговый орган обязан передать материалы в следственные органы, если в течение двух месяцев после окончания срока исполнения требования задолженность не погашена в полном объеме (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Если обязанность по погашению недоимки не исполнена, можно использовать средства банковского вклада (в том числе в драгоценных металлах), но только по истечении договора банковского вклада. Тогда на основании поручения банк проводит перечисление средств на расчетный (текущий) счет страхователя в размере, необходимом для погашения недоимки.

При продлении договора вклада банк сначала исполняет поручение налогового органа (Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 03-02-07/1/32431).

Обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам в банках и переводов электронных денег

Услуга оказывается в соответствии с регламентом услуги Линия Консультаций. Рекомендуем заранее с ним ознакомиться.

Услуга «Линия Консультаций» включает в себя подбор, анализ и предоставление информации, а также нормативных и консультационных материалов Справочно-правовых Систем КонсультантПлюс по вопросу

Ответ подготовил эксперт Линии консультаций

Больничные нюансы: ТОП-10 от ФСС

Для бухгалтера расчет пособия по временной нетрудоспособности – едва ли не самое ответственное дело. Сложности могут возникнуть, в частности, при оплате больничных по уходу (сотрудника за членом семьи) и при уходе (сотрудника из компании). Вдвойне проблематично, когда эти ситуации «наслаиваются» одна на другую. Но абсолютно неразрешимых проблем, как говорится, не бывает.

1. Включать ли в расчет выплаты работнику по ГПД

Работник, который в марте 2018 года предъявил листок нетрудоспособности, до января 2018 года не был трудоустроен в компании, но осуществлял деятельность на основании гражданско-правового договора. Как в этом случае считать пособие?

Ведомство отмечает, что по нормам закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка за два предшествующих года.

При этом в средний заработок включа­ются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начислены страховые взносы.

Выплаты вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, страховыми взносами не облагаются.

Таким образом, гражданин, оказывающий услуги по гражданско-правовым договорам, не является застрахованным лицом, и с его доходов уплата страховых взносов не производилась.

Соответственно, выплаты по таким договорам в расчет пособия по временной нетрудоспособности быть включены не могут.

2. Первый день больничного – на рабочем месте

Работник представил для оплаты листок нетрудоспособности за период с 12.03.2018. по 20.03.2018. Однако 12.03.2018 он находился на рабочем месте и за этот день ему была назначена и выплачена заработная плата. Выплата пособия по временной нетрудоспособности производится за счет средств работодателя за первые три дня болезни работника. В данном случае за какой период работодателю следует назначить и выплатить пособие работнику: с 12.03.2018 по 14.03.2018 или с 13.03.2018 по 15.03.2018?

Это интересно:  Оплата электронного больничного листа: как закрыть, рассчитать и начислить денежную сумму работнику при зачетной системе и прямых выплатах и кто этим занимается?

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности).

При этом выплата пособия является мерой, направленной на компенсацию гражданам утраченного заработка (выплат, вознаграждений) или дополнительных расходов в связи с наступлением страхового случая по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Листок нетрудоспособности работнику выдан на период с 12.03.2018 по 20.03.2018. При этом 12.03.2018 работнику была выплачена заработная плата.

Поскольку действующим законодательством не допускается получение одновременно заработной платы и пособия, то, соответственно, работник имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности только за период с 13.03.2018 по 20.03.2018. Следовательно, началом страхового случая следует считать 13.03.2018.

Таким образом, работодателю следует выплатить пособие за период с 13.03.2018 по 15.03.2018, а начиная с 16.03.2018 пособие по временной нетрудоспособности будет назначено и выплачено региональным отделением Фонда.

3. Больничный нарушителю режима

В марте 2018 года сотрудник представил листок нетрудоспособности, в котором стоит отметка о нарушении режима. Со слов работника отметка о нарушении режима проставлена врачом в связи с его неявкой на прием в назначенный срок. Какие действия следует предпринять работодателю для оплаты листка нетрудоспособности в данном случае?

На основании пункта 1 части 2 статьи 8 Закона № 255-ФЗ неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр влечет снижение размера пособия.

Пособие снижается со дня, когда было допущено нарушение, и выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, – в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда с учетом этих коэффи­циентов.

Следовательно, для решения вопроса о порядке оплаты листка нетрудоспособности в данном случае работодателю необходимо установить наличие или отсутствие уважительных причин такого нарушения. Для этого необходимо запросить от работника соответствующие пояснения, документы.

После рассмотрения представленных работником документов организация должна принять решение либо о снижении размера пособия, либо о выплате пособия в полном объеме.

Принятое решение должно быть доведено до регионального отделения Фонда.

4. Больничный внешнему совместителю

Имеют ли право внешние совместители на получение пособий по обязательному социальному страхованию?

Право на пособия по обязательному социальному страхованию имеют граждане, работающие по трудовым договорам, в том числе и внешние совместители. Однако для получения пособия как по основному месту работы, так и по совместительству работник должен исполнять трудовые функции у этих работодателей в двух годах, предшествующих году наступления страхового случая.

5. Больничный сокращенному

Произошло сокращение численности работников. Организация уволенным работникам выплачивает выходные пособия. Один из уволенных работников через неделю после увольнения заболел. По окончании лечения он представил в организацию листок нетрудоспособности и заявление о выплате пособия. Имеет ли право работник на получение пособия по временной нетрудоспособности, если он получил за время болезни выходное пособие?

Действующим законодательством установлено, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в том числе когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору. Размер пособия при этом составляет 60% среднего заработка, который рассчитывается, как обычно, из заработка за два календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности. Для назначения пособия основания увольнения работника значения не имеют.

С учетом вышеизложенного, уволенный работник имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности на общих основаниях, поскольку страховой случай наступил у него в течении 30 дней со дня прекращения работы.

6. «Праздничный» больничный

Работница предъявила к оплате листок нетрудоспособности по уходу за ребенком за период с 08.03.2018 по 12.03.2018 и написала заявление о назначении пособия. Однако период с 08.03.2018 по 11.03.2018 пришелся на праздничные и выходные дни. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. Соответственно, работницей уход за ребенком осуществлялся в ее выходные дни. Подлежит ли оплате предъявленный работницей листок нетрудоспособности по уходу за ребенком?

Согласно статьям 5, 6 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности и календарные дни, приходящиеся на соответствующий период, за исключением календарных дней, приходящихся на периоды, указанные в части 1 статьи 9 Закона № 255-ФЗ.

Статьей 9 Закона № 255-ФЗ установлен исчерпывающий перечень периодов, за которые пособие по временной нетрудоспособности не назначается, а также основания для отказа в назначении пособия по временной нетрудоспособности. К указанным периодам не относятся праздничные и выходные дни работника.

Положения пункта 40 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н, допускают выдачу листков нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в праздничные и выходные дни работника.

С учетом вышеизложенного, листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком подлежит оплате на общих основаниях за весь период временной нетрудоспособности, включая выходные и нерабочие праздничные дни, приходящиеся на этот период.

7. Больничный по уходу – бабушке

Какие документы необходимы для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком застрахованной бабушке, дедушке (другим родственникам), необходимо ли подтверждать степень родства?

Застрахованное лицо (опекун, попечитель, иной родственник) имеет право на получение пособия по временной нетру­доспособности в случае необходимости осуществления ухода за больным членом семьи, в том числе за ребенком. Для назначения и выплаты пособия в связи с уходом за больным ребенком работник должен представить работодателю листок нетрудоспособности (и при необходимости справку о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места работы у другого страхователя), заявление о назначении пособия. Представление каких-либо других документов для назначения пособия действующим законодательством не предусмотрено.

8. Больничный – безработному

Гражданин состоит на учете в Центре занятости с января 2018 года. Гражданину требуется оперативное лечение. При обращении гражданина в лечебное учреждение лечащим врачом было сказано, что в период лечения ему будет выдан листок нетрудоспособности. Кем должен быть оплачен больничный?

Пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации выплачиваются только гражданам, работающим на основании трудовых договоров.

Поскольку гражданин является неработающим то, соответственно, право на получение пособия за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации он не имеет.

9. Больничный по уходу – декретнице

У работницы 25.03.2018 заканчивается отпуск по уходу за ребенком до трех лет, 26.03.2018 она должна приступить к исполнению своих обязанностей. 20.03.2018 у нее заболел ребенок, имеет ли работница право на получение пособия по временной нетрудоспособности в случае необходимости ухода за больным ребенком и за какой период?

В соответствии с частью 1 статьи 9 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности не назначается застрахованному лицу в том числе за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты.

Поскольку ребенок заболел 20.03.2018, в период нахождения женщины в отпуске по уходу за ребенком, то право на пособие по временной нетрудоспособности у нее возникнет только с того дня, когда она должна была приступить к исполнению должностных обязанностей, а именно с 26.03.2018.

10. Невыплаченное пособие в счет удержания НДФЛ?

Пособие по временной нетрудоспособности и НДФЛ – две разные суммы, рассчитываемые и выплачиваемые (перечисляемые) разным получателям. Но иногда работодатели считают, что могут одни суммы зачесть в счет других. Таких ситуаций в судебной практике рассмотрено немало.

Работник уволился по собственному желанию в связи с выходом на пенсию. При увольнении ему была выплачена зарплата, а листок временной нетрудоспособности не был оплачен. Работник обратился в суд.

Районный суд, отказывая в удовлетворении требования об оплате больничного, исходил из того, что при окончательном расчете с истца не был удержан НДФЛ и сумма оплаты листка нетрудоспособности была зачтена как НДФЛ. Однако апелляционная инстанция не согласилась с таким решением: сумма, подлежащая выплате как пособие по временной нетрудоспособности, была удержана с истца в счет НДФЛ, а это противоречит положениям статьи 137 Трудового кодекса РФ. Так поступать было нельзя (Апелляционное определение Московского городского суда от 20.08.2015 по делу № 33-29619/2015).

Сергей Данилов, корреспондент «ПБ»

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Во что обойдется пособие, в возмещении которого ФСС отказал

Когда ФСС отказывает в зачете или возмещении верно рассчитанного пособия по больничному, у компании есть несколько способов не потерять выплаченные работнику деньги. Вы можете:

Мнение читателя

“ Есть у нас один скандальный работник. Принес он как-то больничный с ошибкой (на старой форме листка исправление заверено только подписью без печати). Мы отправили его обратно в поликлинику, а он вместо этого обратился в трудинспекцию с жалобой на невыплату ему пособия. Нас оштрафовали. Сказали, это не вина работника и не должен он оставаться без положенных ему денег. Что мы обязаны были выплатить пособие, а дальше сами с Фондом разбираться или просить работника все-таки сходить в поликлинику. Получается, в поликлинике ошиблись, а мы крайние. Ну не судиться же с медиками из-за каждого листка с ошибкой! ”

Марина Зорина,
бухгалтер, г. Москва

  • отказ неправомерный — спорить с ФСС (не исключено, что в суде, и не в одной инстанции);
  • отказ связан с разного рода ошибками в больничном листке — отправить работника за правильным дубликатом и затем представить его в ФСС вместе с возражениями на акт проверк и п. 23 Методических указаний. утв. Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 № 81; п. 12 Методических указаний. утв. Постановлением ФСС РФ от 21.05.2008 № 110 ;
  • в возмещении отказали из-за того, что больничный лист выдан с нарушением порядка (к примеру, выписан медицинским заведением с истекшей лицензией; открыт одной медорганизацией, а закрыт другой в случаях, когда должно оформляться продолжение на отдельном листке; врач сам продлил больничный в ситуации, когда это должна делать комиссия, и т. д.) либо он вовсе поддельный, — попытаться взыскать ущерб в сумме пособия с виновных в этом медучреждения или работник а ст. 15, п. 1 ст. 1064, п. 1 ст. 1068 ГК РФ; ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» ‌ (далее — Закон статьи 238, 242 ТК РФ .
Это интересно:  ФСС и больничный: в течение какого времени перечисляется оплата за лист нетрудоспособности, когда Соцстрах возмещает пособие, почему задерживают срок и на сколько?

Но зачастую директор не хочет ввязываться в судебные споры. Переделать больничный лист тоже не всегда возможно: бывает, что работник уже уволился, поликлиника или больница, выдавшие листок, находятся слишком далеко и т. п.

В подобных случаях многим руководителям проще списать не зачтенное ФСС пособие за счет средств компании. Покажите директору, во что это обойдется.

Что Фонд потребует заплатить

Недоимка по взносам в сумме пособия и пени на нее

Их нужно будет заплатить, если вы зачли выплаченное пособие в счет уплаты начисленных страховых взносов в части ФС С ч. 1, 2 ст. 4.6 Закона ; ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 «О страховых взносах. » (далее — Закон , а Фонд при проверке отказал в зачете. Получается, что вы недоплатили страховые взносы в размере пособия. Ставка пеней — ставки ЦБ РФ за каждый день просрочк и ч. 6 ст. 25 Закона . Также Фонд может начислить штраф за недоплату взносов — 20% от их сумм ы ч. 1 ст. 47 Закона .

Незачтенную сумму нужно показать в строке 5 таблицы 1 расчета по ФС С утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н за период, в котором ФСС вынес решение об отказе в зачете.

А вот если вы решите оспорить отказ ФСС в суде и вам удастся это сделать, то и пени платить не придется. Если же отказ обоснован и вам удастся взыскать сумму пособия с виновных работника или медучреждения, то можете попытаться получить с них и сумму начисленных вам пеней — в составе причиненного вам ущерб а ст. 15 ГК РФ; ст. 238 ТК РФ .

В ситуации, когда вы подавали в Фонд документы на возмещение расходо в ч. 2 ст. 4.6 Закона и Фонд отказал в возмещении, пени платить не нужно и штрафа не будет — ведь недоимка по взносам не возникла.

Страховые взносы с суммы пособия и снова пени

Проверяющие из ФСС и ПФР наверняка будут настаивать на том, что на невозмещенную (незачтенную) сумму пособия следует начислить страховые взносы: и «обычные» — в ПФР, ФСС, ФОМС, и по несчастным случаям. Они расценят невозмещенное пособие как обычную выплату в рамках трудовых отношений, а такие выплаты облагаются взносам и ч. 1 ст. 7 Закона ; п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон .

А поскольку взносы следует платить за тот период, в котором начислены выплаты работник у ч. 1, 3 ст. 8 Закона , инспекторы еще насчитают и пени, накапавшие за прошедшее c тех пор врем я ч. 1 ст. 25 Закона ; п. 1 ст. 22.1 Закона , а также могут начислить штрафы за неуплату взносо в ч. 1 ст. 47 Закона ; абз. 5 п. 1 ст. 19 Закона .

После того как вы начислите взносы, следует подать уточненные расчеты по ФСС и за тот период, в котором вы выплатили работнику деньги в качестве пособи я ч. 1 ст. 17 Закона .

Когда доначисленные взносы можно оспорить

Всем знакомы отказы ФСС в зачете (возмещении) пособия только из-за нарушений в заполнении больничного. То есть листок — на подлинном бланке (форма соблюдена), порядок выдачи (кто, когда, кому, в каком случае и на какой период выписал больничны й гл. I—VIII Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н (далее — Порядок) ) не нарушен, а вот в заполнении (как написано, какие, как и где поставлены печати и подписи) есть действительные или воображаемые инспекторами ФСС ошибки. Наверняка любой бухгалтер с ходу вспомнит десяток таких примеров, в частности:

  • возраст ребенка старше года указан с месяцами;
  • стоит печать «Для больничных листков» вместо печати «Для листков нетрудоспособности»;
  • наименование работодателя или должность врача указаны сокращенно, хотя клеточек хватает и для того, чтобы вписать их полностью;
  • на листе лишние или, наоборот, недостающие пустые ячейки (например, между фамилией и инициалами нет пустой ячейки);
  • использована шариковая ручка вместо черной гелевой;
  • буквы выходят за клеточки, а печать или подпись заходят на границы информационного поля;
  • стоят недопустимые по правилам кавычки, точки, запятые, тире;
  • есть очевидные описки в кодах (к примеру, 98 вместо 38) либо явно лишние коды (например, заполнив строку «Приступить к работе», врач по ошибке поставил в соседней клетке один из кодов, не предполагающих выхода на работу).

Если врач ошибся при заполнении больничного, то проще всего попросить работника принести еще один, исправленный, больничный, чтобы не возникло проблем с возмещением из ФСС

Некоторые из подобных недочетов ФСС уже назвал несущественным и Письмо ФСС РФ от 05.08.2011 № 14-03-11/05-8545 . Но у инспекторов на местах, как известно, зачастую свое мнение.

И если отказ в зачете (возмещении) обусловлен как раз подобными нарушениями в заполнении больничного, но при этом нет сомнений в праве работника на пособие (то есть он действительно болел, обращался за медицинской помощью и соблюдал режим), то причин начислять взносы на сумму пособия нет. Вот почему.

От взносов освобождены государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Р Ф п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона ; подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона . Сумма, которую вы выплатили работнику, все равно является государственным пособием, несмотря на то что выплачена она из средств компании (ведь считается же госпособием оплата работодателем первых 3 дней больничного). И сумма эта выплачена в соответствии с законом, поскольку закон, как это ни удивительно, не ставит условием выплаты пособия наличие оформленного без ошибок больничного. Наличие такого листка является только условием для возмещения (зачета) пособия Фондом.

Ведь Закон разделяет правоотношения по выплате пособия работнику и по возмещению (зачету) его суммы работодателю, а также устанавливает разные основания для выплаты и для возмещения. То есть выплатить пособие работодатель должен вне зависимости от того, выполнены условия для возмещения его суммы из ФСС или нет. Важно, чтобы были основания для выплаты. А они есть.

Работодатель обязан выплатить пособие при наступлении страхового случая, то есть временной нетрудоспособност и ст. 183 ТК РФ; подп. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона , после того, как работник представит ему достоверные документы, подтверждающие право на получение пособи я п. 1 ч. 2 ст. 4.3 Закона , в том числе и больничный лист, выданный по форме и в порядке, установленным Минздравсоцразвити я ч. 5 ст. 13 Закона . Заметьте, в Законе не сказано, что это должны быть заполненные без ошибок документы. Достаточно того, чтобы они были достоверные, то есть подлинные и с соответствующими действительности сведениями.

Мнение читателя

“ Когда ФСС отказал в зачете пособия по оформленному с ошибкой больничному, нам пришлось доплатить взносы, в счет уплаты которых оно было зачтено, и набежавшие на них пени. Затем инспектор потребовал заплатить еще и взносы на саму сумму пособия и пени на них. Мол, раз больничный оформлен неверно, то это никакое не пособие, а обычная наша выплата работнику. Это несправедливо: мало того, что мы взяли на себя обязанность государства по оплате больничного, освободив бюджет ФСС от этих трат, так, оказывается, должны еще и доплатить государству за это ” .

Галина Тавдина,
главный бухгалтер, г. Краснодар

Более того, Закон не дает работодателю права отказать работнику в пособии в случае нарушений в оформлении листк а ч. 1 ст. 4.1 Закона . Порядок выдачи и заполнения листков адресован медицинским учреждениям, и в нем указано, что именно они несут ответственность за его соблюдени е п. 68 Порядка . Строго говоря, работодатель не может даже вернуть неверно заполненный листок работнику, отправив того переоформлять больничный в поликлинику. Ошибка в больничном — не вина работника, и он не обязан добиваться от медучреждения ее исправления. Правило о том, что при наличии ошибок листок считается испорченным и взамен него выдается новы й п. 56 Порядка , тоже адресовано медучреждениям и указывает на недопустимость исправлений в листке с ошибкой, а вовсе не на его недействительность.

А вот Фонд уже вправе не принимать к зачету (не возмещать) расходы работодателя на пособие, если оно выплачено работник у подп. 4 ч. 1 ст. 4.2, ч. 4 ст. 4.7 Закона :

  • с нарушением законодательства РФ об обязательном социальном страховании;
  • без подтверждающих документов;
  • на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением порядка документов.

Как видим, последний случай в Законе назван отдельно, то есть не отнесен к случаям, когда пособие выплачено с нарушением законодательства. Это лишний раз подтверждает, что такое пособие можно считать выплаченным в соответствии с законом.

Конечно, вряд ли в Фонде признают это, и с инспекторами придется спорить в суде. Если ваша задача — обойтись без споров, то нужно или начислить взносы, или, если это возможно, добиться получения такого больничного, который устроил бы ваше отделение ФСС.

Причем в Роструде оказались лояльны в этом вопросе к работодателям и не видят ничего противоправного в том, чтобы отправлять работника в поликлинику за новым, верно заполненным больничным столько раз, сколько будет нужно.

Из авторитетных источников

“ Законодательство РФ изначально исходит из того, что документы, которые должен представить получатель разного рода выплат, должны соответствовать определенным требованиям. Исходя из этого, законодатель не указывает в каждом нормативном правовом акте запрет на осуществление выплат в случаях, когда представляемые документы не соответствуют требованиям или содержат ошибки.

Поэтому работодателям рискованно руководствоваться принципом «если Закон прямо не запрещает выплачивать пособие по неверно оформленному листку, который выдан на подлинном бланке и в установленном порядке, то выплатить пособие можно». Ведь ФСС при наличии ошибок откажет в возмещении выплаченных сумм.

Так что неверно заполненный больничный лист является основанием для отказа в выплате пособия, даже если он выдан на подлинном бланке и в установленном порядке, то есть когда нет сомнений в праве работника на пособие ” .

Это интересно:  Как взять больничный при беременности и уйти лечиться: в каких случаях может дать терапевт при простуде без температуры или гинеколог во время раннего токсикоза

Еще один случай, когда нет причин начислять взносы на выданную в качестве пособия сумму, в зачете (возмещении) которой ФСС отказал, — листок оказался фальшивым. От того, что вы не принимаете мер по взысканию этих денег с работника, они не превратятся в выплату в рамках трудовых отношений. Ведь работник получил их от вас обманным путем, проще говоря, украл. Это его неосновательное обогащени е ст. 1102 ГК РФ и ваш материальный ущер б статьи 233, 238 ТК РФ . Однако не факт, что это признают в ФСС, где склонны считать выплатами в рамках трудовых отношений любые деньги, полученные работником от работодателя.

Налоговый учет не подтвержденного ФСС пособия

Можно ли уменьшить на выплаченное пособие налогооблагаемую прибыль или базу налога при УСНО с объектом «доходы минус расходы»? В ситуации, когда отказ ФСС вызван необоснованным назначением пособия (оказалось, что у работника не было права на его получение), — однозначно нельзя. Если вы не можете или не хотите взыскивать пособие с работника или с медучреждения, то выплату за время, когда сотрудник без уважительных причин пропустил работу, придется признать «подарком», учесть ее в налоговых расходах не получитс я п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК РФ .

В остальных случаях ответить на этот вопрос сложнее. Даже если вы признаете пособие выплатой в рамках трудовых отношений и начислите на него взносы, для списания его в расходы нужно, чтобы выполнялось требование обоснованност и п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ . Налоговики наверняка укажут, что ваши затраты на выплату пособия неоправданны. Тут, конечно, опять можно спорить и доказывать, что выплата пособия за счет своих средств для фирмы менее затратна, чем судебные разбирательства с ФСС, работником или поликлиникой, а значит, обоснованна. Но, скорее всего, это закончится все теми же судебными разбирательствами, но уже с налоговой. Так что если вы хотите исключить этот риск, то не учитывайте выплаченное пособие в расходах.

Если же споров вы не боитесь, то можете попытаться включить выплату по больничному листу в налоговые расходы на оплату труда как:

  • выплату в пользу работника, если доплаты к сумме возмещаемого ФСС больничного до среднего заработка закреплены в трудовом или коллективном договора х абз. 1, п. 25 ст. 255, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина России от 14.09.2009 № 03-03-06/2/169 ;
  • госпособие (наряду с оплатой первых 3 дней больничного, компенсацией тем, кто находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 ле т подп. 25 ст. 255, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина России от 16.05.2006 № 03-03-04/1/451 ).

Пока медики, бухгалтеры и инспекторы фондов привыкнут к новому бланку больничного, немало выплаченных работникам пособий останутся не возмещенными ФСС по сугубо формальным причинам. И хотя всю эту историю с новой формой листка затеяли вовсе не работодатели, расплачиваться придется именно им: те, кто не готов идти в суд, вынуждены платить за свой счет не только пособия, но еще и начисленные на них взносы.

ФСС не оплачивает больничные из-за ошибки в документах

Здравствуйте! Моя проблема в том что я сдала больничные листы еще в марте месяце, по сей день они не оплачены, в ходе расследования я выяснила что моя организация которая находится в г.Тында Амур. Обл., отправила документы в ФСС которая находится в г.Хабаровске, позвонив в ФСС мне сказали что в документах допущена ошибка 44 это что то связано с копией трудовой и паспорта типа не проставлено, пока ее не устранят мне ничего не оплатят, в то же время мою организацию они не оповещают об этом я ее оповестила, были повторно отправлены мои документы причем 2 раза отправляют это все почтой России, но в ФСС никакне дойдет, что мне делать как повлиять на них, ведь я на днях ухожу в декретный отпуск и опять буду отправлять больничный боюсь долго не дождусь выплат. Спасибо

Знаете, ну, отправьте им в письменном виде претензию, что сроки выплаты пособия нарушены, а установлены они Приказом Минздравсоцразвития РФ №1012н от 23.12.2009 и ФЗ РФ №81-ФЗ от 19.05.1995 и что если в документах была ошибка, то ФСС должны были в 5-дневный срок сообщить об этом. К претензии приложите сканированные копии необходимых документов. Претензию отправить можно через сайт через Инет в раздел Обращение граждан.
А т.к. ошибку допустила бухгалтерия, то можете потребовать от работодателя, чтобы выплата была с процентами ст.236 ТК РФ, а через суд моральный ущерб возместить ст.237 ТК РФ.

И такой вопрос, документы отправляют почтой, отправляют заказным письмом с заказным уведомлением о вручении и описью вложения?

Если отравляется заказным письмом, то требуйте от работодателя, чтобы предоставили вам с почты квитанцию об отправке и оплате заказного письма, а то вдруг они не отправляют или отправили с задержкой.

И можете потребовать от работодателя, т.к. это его ошибка пусть отправляет через почту DHL, или какой то другой курьерской почтой.

Вообще, т.к. вам выплаты через ФСС в г. Хабаровска, Хабаровск входит в пилотный проетк, а поэтому вся процедура оплаты пособий и листков нетрудоспособности прописана.

Алгоритм действий

Работник подает заявление и документы, необходимые для назначения и выплаты соответствующего вида пособия, своему работодателю.

Работодатель представляет заявление и документы в филиал регионального отделения Фонда не позднее 5 календарных дней со дня получения их от работника.

Филиал регионального отделения Фонда в течение 10 календарных дней со дня получения заявления и документов, необходимых для назначения и выплаты соответствующего вида пособия, либо реестра сведений принимает решение о назначении и выплате пособия.

Выплата пособий работнику осуществляется филиалом регионального отделения Фонда путем перечисления пособия на банковский счет, указанный в заявлении, или через организацию федеральной почтовой связи, или иную организацию по заявлению работника в течение 2 рабочих дней после принятия решения.

В случае направления документов или сведений, необходимых для назначения и выплаты соответствующего вида пособия, не в полном объеме, филиал регионального отделения Фонда в течение 5 рабочих дней со дня их получения направляет работодателю извещение о представлении недостающих документов или сведений заказным письмом (по истечении 6 рабочих дней со дня направления заказного письма оно считается полученным).

Недостающие документы или сведения представляются страхователем в филиал регионального отделения Фонда в течение 5 рабочих дней со дня получения извещения.

В случае выявления нарушений установленного порядка оформления медицинской организацией или работодателем листка нетрудоспособности, филиал регионального отделения Фонда в течение 5 рабочих дней со дня получения листка нетрудоспособности направляет работодателю листок нетрудоспособности для внесения в него соответствующих исправлений.

Филиал регионального отделения Фонда в течение 3 рабочих дней со дня получения исправленного листка нетрудоспособности принимает решение о назначении и выплате пособия при наличии документов, необходимых для назначения и выплаты соответствующего вида пособия.

Пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня временной нетрудоспособности назначается и выплачивается работодателем за счет собственных средств, а за остальной период, начиная с 4 дня временной нетрудоспособности, филиалом регионального отделения Фонда за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.

Мало того, что работодатель допустил ошибку, что странно, так еще и ФСС не выполнил свою работу по пилотному проекту.

А вообще, пока не будут устранены ошибки и предоставлены все документы ФСС по закону запрещено что то выплачивать, то, что они не известили работодателя, это их нарушение, но ваш работодатель допустил эту ошибку и должен теперь приложить все усилия, чтобы эту ошибку устранить.

Так, что требуйте от работодателя, чтобы отправлял документы курьерской почтой, либо уже действуйте против работодателя ст.236, 237 ТК РФ.

А в ФСС направьте претензию через сайт, что они тоже нарушили сроки выплаты и нарушили Алгоритм действий для регионов, где установлен пилотный проект, т.к. в документах была ошибка, но при этом работодатель не был извещен в установленные сроки, что вы можете и к ФСС предъявить материальный претензии.

Знаете, общаться через звонки не рекомендую, т.к. общение в письменном виде это официальное общение, а главное, обычно работнику в письменном виде узнают, что оказывается работодатель поздно выслал документы, что извещен он был, просто забыл и т.п. и по каждому пункту будут представлены доказательства.

Кстати, сейчас специально открыла Порядок выдачи листков нетрудоспособности , утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н, захотела уточнить, что это за ошибка 44. Я так понимаю, это не ошибка 44, это в Разделе «ЗАПОЛНЯЕТСЯ РАБОТОДАТЕЛЕМ»

В строке «Условия исчисления» указывается соответствующий двухзначный код (при необходимости несколько кодов):

44 — в случае, если застрахованное лицо приступило к работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях до 2007 года и продолжает работать в этих местностях;

Видимо, либо ваш работодатель вообще не сделал эту отметку, а значит, ФСС ему должны были вернуть листок нетрудоспособности, чтобы работодатель внес эти данные, а значит, ваш работодатель что то скрывает, что ему этот листок нетрудоспособности был возвращен, либо все-таки работодатель данную графу заполнил, но не предоставил документы, подтверждающие данный факт, а именно копию трудовой книжки.

А поэтому, требуйте, чтобы работодатель высылал документы необходимые курьерской службы, если он заявление, что заказным письмом не доходит почта (во что я не верю).

Оставьте комментарий